מיסוי מטבעות דיגיטליים: כיצד למלא טופס 1399 לרשות המיסים

במאמר אורח יסביר תומר רביד איך למלא טופס 1399 (הודעה על מכירת נכס וחישוב המס המגיע לשנת המס)ומה חשוב לדעת עליו.

הוראה חדשה של רשות המיסים

לצערנו, עד כה, אופן הדיווח על רווחים והפסדים בתחום המטבעות הדיגיטליים זכה להתייחסות מועטה מצד רשות המיסים, על אף שהוא נחשב לאחד הנושאים המורכבים ביותר.

ביוני 2019 חל שינוי כאשר רשות המיסים פרסמה הוראת ביצוע לגבי אופן הגשת הדיווח על הכנסות ממטבעות דיגיטליים, במסגרת הדו”חות השנתיים לשנת 2018.

בהוראת רשות המיסים, חלה חובת הגשת דו”ח שנתי  הכולל הצהרה על הכנסות ממימוש מטבע דיגיטלי לרבות המרה למטבעות אחרים. החל משנת 2018, בנוסף לדו”ח השנתי יש למלא  טופס 1399 (עליו נרחיב בהמשך), המודיע לרשות המיסים על מכירה של נכס ברווח או בהפסד ובו נדרש דיווח על כל פעולות המכירה או ההמרה של המטבעות הדיגיטליים של הנישום. 

חשוב לזכור, שחובת דיווח על כל פעולות המכירה או ההמרה של המטבעות שלכם חלה גם על אנשים פרטיים. פעולות אלה נחשבות כאירועי מס עליהם יש לדווח במסגרת טופס 1399. הטופס ניתן להורדה מאתר רשות המיסים (חשוב לשים לב לבחירת הטופס הנכון, אשר מתאים לשנת המס הרלוונטית).

איך ממלאים טופס 1399?

למילוי טופס 1399 עליכם לאסוף את הנתונים הבאים לכל פעולות המכירה או ההמרה שבצעתם:

1. התמורה שהתקבלה ממכירת המטבע הדיגיטלי או מהמרתו (התמורה מחושבת בשקלים). 
2. העלות ששולמה על המטבע הדיגיטלי נמכר או הומר. (העלות מחושבת בשקלים). 
3. תאריך המכירה או ההמרה של המטבע הדיגיטלי.
4. תאריך הרכישה של המטבע הדיגיטלי. 

לאחר שיש בידכם את כל הנתונים, עליכם למלא את הטופס באופן הבא: 

לצורך המחשת מילוי הטופס נשתמש בדוגמא הבאה:  רכשתם חצי ביטקוין ביום10.06.2017 תמורת 6,500 ₪ ומכרתם אותו ביום 12.08.2018 תמורת 12,500 ₪. 

1. בשדה 1 של הטופס (שדה התמורה) יש למלא 12,500. 
2. בשדה 2  של הטופס (עלות) יש למלא 6,500.
3. בשדה תאריך מכירה יש למלא את תאריך המכירה (12 לאוגוסט 2018). 
4. בשדה תאריך רכישה יש למלא את תאריך הרכישה (10 ליוני 2017). 
5. בשדה 16 “רווח/ הפסד הון”  עליכם למלא את תוצאת חישוב הרווח שנוצר בעקבות מכירת חצי הביטקוין, במקרה שלנו 6,000 ₪ 
6. מכיוון שהביטקוין מוגדר כנכס, ניתן לקזז את השפעת האינפלציה מהרווח שלנו.   לצורך כך, נבצע חישוב לסכום ההצמדה של עלות הרכישה המקורית שלנו למדד הידוע (ישנם לא מעט מחשבונים במגוון אתרים בעזרתם ניתן לבצע את החישוב). תוצאת החישוב תירשם בשדה מספר 15 “סכום אינפלציוני”, בדוגמא שלנו הסכום הוא 65 ₪.
7. בשדה 21 עליכם למלא את נתון “הרווח הריאלי”. כדי לחשב אותו יש להחסיר את הסכום האינפלציוני מסכום הרווח. בדוגמא שלנו נחסיר 65 ₪ מ-6000 ₪ ונקבל רווח סופי  בסך 5,935 ₪. סכום זה יירשם כרווח ריאלי ובגינו תחויבו בתשלום מס הכנסה. 
8. בשדה 30 יש לרשום את תוצאת החישוב של חבות המס. החישוב מתבצע על ידי הכפלת הרווח הראלי (בדוגמא שלנו 5,935 ₪) בשיעור המס העדכני (25% נכון למועד כתיבת שורות אלה). 

בסיום תהליך מילוי הטופס יש לסמן V בגוף הטופס בשדה 71 (“מימוש/ המרה מטבע דיגיטלי)  ובזאת סיימתם למלא את הטופס. 

חשוב לזכור, כי נדרש למלא טופס זה עבור כל עסקה שביצעתם באותה שנת מס.

כדי להשלים את הדיווח לרשויות המס יש לצרף את כל טפסי  1399 שמילאתם כנספח לדו”ח השנתי שלכם. הדו”ח השנתי מרכז את כלל ההכנסות שלכם באותה שנת מס ולא רק את פעילותכם בתחום מיסוי המטבעות הדיגיטליים.